Aufstellung der Gesetzesänderungen gültig ab Jänner 2025 im Zusammenhang von Lohn-/Gehaltsabrechnungen.
Werden vom Programm wie folgt ermittelt:
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Werte 2024 |
Werte 2025 |
Höchstbeitragsgrundlage täglich |
202,00 € |
215,00 € |
Höchstbeitragsgrundlage monatlich |
6.060,00 € |
6.450,00 € |
Höchstbeitragsgrundlage jährlich für Sonderzahlungen |
12.120,00 € |
12.900,00 € |
Geringfügigkeitsgrenze monatlich |
518,44 € |
551,10 € |
Höchstbeitragsgrundlage monatlich freie Dienstnehmer ohne Sonderzahlungen |
7.070,00 € |
7.525,00 € |
Sie erhalten diese Werte mit dem Update V4.185 im Oktober 2024
Die AV-Staffelung ändert sich ab 01.2025 wie folgt:
Von |
Bis |
Arbeitslosenversicherung |
Verrechnungsgruppe in der mBGM |
0,00 € |
2.074,00 € (vorher 1.951,00 €) |
- 2,95% |
A03 ÖGK, I23 BVAEB |
2.074,01 € |
2262,00 € (vorher 2.128,00 €) |
- 1,95% |
A02 ÖGK, I22 BVAEB |
2.262,01 € |
2.451,00 € (vorher 2.360,00 €) |
- 0,95% |
A01 ÖGK, I21 BVAEB |
Von |
Bis |
Arbeitslosenversicherung |
Verrechnungsgruppe in der mBGM |
0,00 € |
1.951,00 |
- 1,15% |
A04 ÖGK, I32 BVAEB |
1.951,01 € |
2.128,00 € |
- 0,15% |
A05 ÖGK, I31 BVAEB |
Sie erhalten diese Werte mit dem Update V4.185 im Oktober 2024.
Der UV-Beitrag für Zivildiener, Beschäftigtengruppe B902 (Zuschlag Z09) wird per 01.01.2025 auf 6,85 Euro erhöht (2024: 6,44 Euro).
Sie erhalten diese Werte mit dem Update V4.185 im Oktober 2024.
Bei der Versicherung 17 - PV Niederösterreichische Gemeinden erhöht sich die Mindestbemessung von Laufenden Bezügen von 2.435,86 auf 2.547,91 EUR und von Sonderzahlungen von 1.217,93 auf 1.237,96 EUR ab 01.01.2025.
Sie erhalten diese Werte mit den Updates ab10.2024.
Bei der Versicherung 31-Salzburger Gemeinde ändert sich bei der Beschäftigtengruppe Beamter der Pensionversicherungsbeitrag auf 14,41 EUR ab 01.01.2025.
Sie erhalten diese Werte mit den Updates ab 10.2024.
Der Wert der E-Card für das Jahr 2025 (Abrechnung 11.2024) ändert sich auf 13,80 Euro (vorher 13,35 Euro).
Sie erhalten diese Werte mit dem Update V4.185 im Oktober 2024.
bis 12.2024 |
ab 01.2025 |
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12.816 Euro und darunter |
0 Euro |
0 % |
13.308 Euro und darunter |
0 Euro |
0 % |
20.818 Euro |
1.600,40 Euro |
7,68757806 % |
21.617 Euro |
1.661,80 Euro |
7,687468196 % |
34.513 Euro |
4.108,50 Euro |
16,54130328 % |
35.836 Euro |
4.265,70 Euro |
16,54062953 % |
66.612 Euro |
12.839,60 Euro |
27,84558338 % |
69.166 Euro |
13.332,00 Euro |
27,84532863 % |
99.266 Euro |
15.673,92 Euro |
34,47546995 % |
103.072 Euro |
16.274,88 Euro |
34,47529882 % |
1.000.000 Euro |
450.367,00 Euro |
48,45894200 % |
1.000.000 Euro |
448.464,00 Euro |
48,399838 % |
Für Einkommensteile über 1.000.000 Euro beträgt der Steuersatz 55 %. |
Für Einkommensteile über 1.000.000 Euro beträgt der Steuersatz 55 %. |
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Somit ist die Einkommensteuer wie folgt zu berechnen:
bis 12.2024 |
ab 01.2025 |
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Einkommen |
Einkommensteuer in Euro |
Einkommen |
Einkommensteuer in Euro |
über 12.816 bis 20.818 Euro |
(Einkommen - 12.816) x 1.600,40 8.002 |
über 13.308 bis 21.617 Euro |
(Einkommen - 13.308) x 1.661,80 8.309 |
über 20.818 bis 34.513 Euro |
(Einkommen - 20.818) x 4.108,50 + 1.600,40 13.695 |
über 21.617 bis 35.836 Euro |
(Einkommen - 21.617) x 4.265,70 + 1.661,80 14.219 |
über 34.513 bis 66.612 Euro |
(Einkommen -34.513) x 12.839,60 + 5.708,90 32.099 |
über 35.836 bis 69.166 Euro |
(Einkommen - 35.836) x 13.332,00 + 5.927,50 33.330 |
über 66.612 bis 99.266 Euro |
(Einkommen - 66.612) x 15.673,92 + 18.548,50 32.654 |
über 69.166 bis 103.072 Euro |
(Einkommen - 69.166) x 16.274,88 + 19.259,50 33.906 |
über 99.266 bis 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 99.266) x 450.367 + 34.222,42 900.734 |
über 103.072 bis 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 103.072) x 448.464,00 + 35.534,38 896.928 |
über 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 1.000.000) x 0,55 + 484.589,42 |
über 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 1.000.000) x 0,55 + 485.088,40 |
Rechenbeispiel
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bis 12.2024 |
ab 01.2025 |
Monatslohn einer Angestellten ohne Alleinverdiener(-erzieher-)absetzbetrag |
3.000,00 |
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abzüglich Sozialversicherung |
- 542,10 |
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Summe: |
2.457,90 |
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Berechnung des Einkommens: 2.457,90 * 12 = |
29.494,80 |
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abzüglich Werbungskostenpauschbetrag |
- 132,00 |
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Einkommen: |
29.362,80 |
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Berechnung der Lohnsteuer |
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(29.362,80 - 20.818) x 4.108,50 + 1.600,40 13.695 = 4163,84 |
(29.362,80 - 21.617) x 4.265,70 + 1.661,80 14.219 = 3.985,54 |
abzüglich Verkehrsabsetzbetrag |
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- 463,00 |
- 487,00 |
Jahreslohnsteuer |
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3.700,84 |
3.498,54 |
Monatslohnsteuer |
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308,40 |
291,55 |
Der Verkehrsabsatzbetrag ändert sich ab 2025 von 463,00 Euro auf 487,00 Euro jährlich.
Im LHR Lohn sind Dienstnehmer mit den Lohnsteuergruppen "B", "E", "M" und "O" davon betroffen.
Der Pensionistenabsetzbetrag gem. § 33 Abs. 6 Z 3 EStG 1988 ändert sich ab 2025 von 1.405,00 € auf 1.476,00 € jährlich. Die Einschleifgrenze beträgt den Bereich von 21.245,00 € bis 30.957,00 €.
Im LHR Lohn sind Dienstnehmer mit Dienstnehmerart "P" davon betroffen.
Der erhöhte Pensionistenabsetzbetrag gem. § 33 Abs. 6 Z 1 und 2 EStG 1988 ändert sich ab 2025 von 954,00 € auf 1.002,00 € jährlich. Die Einschleifgrenze beträgt den Bereich von 24.196,00 € bis 30.957,00 €.
Im LHR Lohn sind Dienstnehmer mit Dienstnehmerart "P" und Lohnsteuergruppe "MP" davon betroffen.
Die Freigrenze für sonstige Bezüge gemäß § 67 Abs. 1 EstG ändert sich ab 205 auf 2.570,00 € (statt bisher: 2.447,00 €). Übersteigen die sonstigen Bezüge diese Freigrenze, so beträgt (bei einem Jahressechstel bis 25.000,00 €) die Steuer im Jahr 2025 höchstens 30% der 2.447,00 € (statt bisher: 2.330,00 €) übersteigenden Bemessungsgrundlage.
Folgende Reisekosten ändern sich ab 2025:
Das abgabenfreie Tagesgeld für Inlandsreisen (Maximalbetrag) wird von € 26,40 auf € 30,00 angehoben.
Das abgabenfreie pauschale Nächtigungsgeld (Maximalbetrag) wird von € 15,00 auf € 17,00 angehoben.
Das Kilometergeld (PKW) wird von bisher € 0,42 auf € 0,50 angehoben, bei Mitbeförderung pro Person 15 ct (bisher 5 ct).
Sie erhalten diese Werte mit dem Update V4.185 im Oktober 2024. LHR regelt die steuerlichen Höchstwerte.
Ab 2025 entfallen die Auslandsgebührenstufen 1, 2a und 2b, sodass es nur mehr die Auslandsgebührenstufe 3 gibt.
Mehr Informationen dazu finden Sie unter: www.ris.bka.gv.at
Standardmäßig wird die Auslandsgebührenstufe 3 herangezogen. Falls Sie im variablen Dienstnehmerstamm auf der Seite 2 eine andere Auslandsgebührenstufe hinterlegt haben, entfernen Sie diese ab 01.2025.
Die unpfändbaren Freibeträge ab 2025 sind:
Art |
2024 |
2025 |
| Allg. Grundbetrag (bei Anspruch auf SZ) | 1.217,00 € |
1.273,00 € |
Erhöhter allg. Grundbetrag - keine SZ |
1.420,00 € |
1.486,00 € |
| Unterhaltungsgrundbeitrag | 243,00 € |
254,00 € |
| Grenzbetrag | 4.860,00 € |
5.080,00 € |
Der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag § 106 Abs. 1 ändert sich ab 2025 wie folgt:
Anzahl der Kinder |
bis 12.2024 jährlich |
ab 01.2025 jährlich |
| bei einem Kind | 572,00 € |
601,00 € |
| bei zwei Kindern | 774,00 € |
813,00 € |
| für das dritte und jedes weitere Kind | 255,00 € |
268,00 € |
Die Grenze für die Einkünfte vom (Ehe-)Partner erhöht sich von 6.937,00 Euro auf 7.169,00 Euro jährlich. Im LHR Lohn betrifft das Dienstnehmer mit der Lohnsteuergruppe "M" und "E - mit Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag".