Aufstellung der Gesetzesänderungen gültig ab Jänner 2026 im Zusammenhang von Lohn-/Gehaltsabrechnungen.
Werden vom Programm wie folgt ermittelt:
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Werte 2025 |
Werte 2026 |
Höchstbeitragsgrundlage täglich |
215,00 € |
231,00 € |
Höchstbeitragsgrundlage monatlich |
6.450,00 € |
6.930,00 € |
Höchstbeitragsgrundlage jährlich für Sonderzahlungen |
12.900,00 € |
13.860,00 € |
GEringfügigkeitsgrenze monatlich |
551,10 € |
551,10 € |
Höchstbeitragsgrundlage monatlich freie Dienstnehmer ohne Sonderzahlungen |
7.525,00 € |
8.085,00 € |
Grenzwert für 1,5fache DG-Abgabe |
826,65 € |
826,65 € |
Sie erhalten diese Werte mit dem Update im Oktober 2025.
Die AV-Staffelung ändert sich ab 01.2026 wie folgt:
Von |
Bis |
Arbeitslosenversicherung |
Verrechnungsgruppe in der mBGM |
0,00 € |
2.225,00 € (vorher 2.074,00 €) |
- 0,00% |
A03 ÖGK, A04 Lehrling ÖGK, I23 BVAEB, I31 Lehrling BVAEB |
2.225,01 € |
2.427,00 € (vorher 2.262,00 €) |
- 1,00% |
A02 ÖGK, A05 Lehrling ÖGK, I22 BVAEB, I32 Lehrling BVAEB |
2.427,01 € |
2.630,00 € (vorher 2.451,00 €) |
- 2,00% |
A01 ÖGK, I22 BVAEB |
Sie erhalten diese Werte mit dem Update im Dezember 2025
Der UV-Beitrag für Zivildiener, Beschäftigtengruppe B902 (Zuschlag Z09) wird per 01.01.2026 auf 7,35 Euro erhöht (2024: 6,85 Euro).
Sie erhalten diesen Wert mit dem Update im Oktober 2025.
Die monatliche Geringfügigkeitsgrenze bleibt im Kalenderjahr 2026 gleich wie im Jahr 2025 bei 551,10 Euro. Somit bleibt auch der Grenzbetrag für die Dienstgeberabgabe im Jahr 2026 ebenfalls gleich bei 826,65 Euro (= 1,5fache Geringfügigkeitsgrenze-Überschreitung).
Ab 2026 sind Pensionisten nicht mehr von der Entrichtung des Service-Entgelts befreit und zahlen somit im November 2026 für das Kalenderjahr 2027 eine E-Card-Gebühr. Dies wird im LHR Lohn für betroffene Beschäftigtengruppen rechtzeitig ausgeliefert.
Sie erhalten dies rechtzeitig für betroffene Beschäftigtengruppen im Laufe des Jahres 2026.
bis 12.2025 |
ab 01.2026 |
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13.308 Euro und darunter |
0 Euro |
0 % |
13.539 Euro und darunter |
0 Euro |
0 % |
21.617 Euro |
1.661,80 Euro |
7,687468196 % |
21.992 Euro |
1.690,60 Euro |
7,687340851 % |
35.836 Euro |
4.265,70 Euro |
16,54062953 % |
36.458 Euro |
4.339,80 Euro |
16,540676940 % |
69.166 Euro |
13.332,00 Euro |
27,84532863 % |
70.365 Euro |
13.562,80 Euro |
27,845093440 % |
103.072 Euro |
16.274,88 Euro |
34,47529882 % |
104.859 Euro |
16.557,12 Euro |
34,475171420 % |
1.000.000 Euro |
448.464,00 Euro |
48,399838 % |
1.000.000 Euro |
447.570,50 Euro |
48,372082000 % |
Für Einkommensteile über 1.000.000 Euro beträgt der Steuersatz 55 %. |
Für Einkommensteile über 1.000.000 Euro beträgt der Steuersatz 55 %. |
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Somit ist die Einkommensteuer wie folgt zu berechnen:
bis 12.2025 |
ab 01.2025 |
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Einkommen |
Einkommensteuer in Euro |
Einkommen |
Einkommensteuer in Euro |
über 13.308 bis 21.617 Euro |
(Einkommen - 13.308) x 1.661,80 8.309 |
über 13.539 bis 21.992 Euro |
(Einkommen - 13.539) x 1.690,60 8.453 |
über 21.617 bis 35.836 Euro |
(Einkommen - 21.617) x 4.265,70 + 1.661,80 14.219 |
über 21.992 bis 36.458 Euro |
(Einkommen - 21.992) x 4.339,80 + 1.690,60 14.466 |
über 35.836 bis 69.166 Euro |
(Einkommen - 35.836) x 13.332,00 + 5.927,50 33.330 |
über 36.458 bis 70.365 Euro |
(Einkommen - 36.458) x 13.562,80 + 6.030,40 33.907 |
über 69.166 bis 103.072 Euro |
(Einkommen - 69.166) x 16.274,88 + 19.259,50 33.906 |
über 70.365 bis 104.859 Euro |
(Einkommen - 70.365) x 16.557,12 + 19.593,20 34.494 |
über 103.072 bis 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 103.072) x 448.464,00 + 35.534,38 896.928 |
über 104.859 bis 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 104.859) x 447.570,50 + 36.150,32 895.141 |
über 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 1.000.000) x 0,55 + 483.998,38 |
über 1.000.000 Euro |
(Einkommen - 1.000.000) x 0,55 + 483.720,82 |
Rechenbeispiel
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bis 12.2025 |
ab 01.2026 |
Monatslohn einer Angestellten ohne Alleinverdiener(-erzieher-)absetzbetrag |
3.000,00 |
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abzüglich Sozialversicherung |
- 542,10 |
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Summe: |
2.457,90 |
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Berechnung des Einkommens: 2.457,90 * 12 = |
29.494,80 |
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abzüglich Werbungskostenpauschbetrag |
- 132,00 |
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Einkommen: |
29.362,80 |
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Berechnung der Lohnsteuer |
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(29.362,80 - 21.617) x 4.265,70 + 1.661,80 14.219 = 3.985,54 |
(29.362,80 - 21.992) x 4.339,80 + 1.690,60 14.466 = 3.901,84 |
abzüglich Verkehrsabsetzbetrag |
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- 487,00 |
- 496,00 |
Jahreslohnsteuer |
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3.498,54 |
3.405,84 |
Monatslohnsteuer |
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291,55 |
283,82 |
Der Verkehrsabsatzbetrag ändert sich ab 2026 von 487,00 Euro auf 496,00 Euro jährlich.
Im LHR Lohn sind Dienstnehmer mit den Lohnsteuergruppen "B", "E", "M" und "O" davon betroffen.
Der Pensionistenabsetzbetrag gem. § 33 Abs. 6 Z 3 EStG 1988 ändert sich ab 2026 von 1.002,00 € auf 1.020,00 € jährlich. Die Einschleifgrenze beträgt den Bereich von 21.614,00 € bis 31.499,00 €.
Im LHR Lohn sind Dienstnehmer mit Dienstnehmerart "P" davon betroffen.
Der erhöhte Pensionistenabsetzbetrag gem. § 33 Abs. 6 Z 1 und 2 EStG 1988 ändert sich ab 2026 von 1.476,00 € auf 1.405,00 € jährlich. Die Einschleifgrenze beträgt den Bereich von 24.616,00 € bis 31.494,00 €.
Im LHR Lohn sind Dienstnehmer mit Dienstnehmerart "P" und Lohnsteuergruppe "MP" davon betroffen.
Die unpfändbaren Freibeträge ab 2026 sind:
Art |
2025 |
2026 |
| Allg. Grundbetrag (bei Anspruch auf SZ) | 1.273,00 € |
1.308,00 € |
Erhöhter allg. Grundbetrag - keine SZ |
1.486,00 € |
1.526,00 € |
| Unterhaltsgrundbetrag | 254,00 € |
261,00 € |
| Höhe der Geldforderung | 636,50 € |
665,00 € |
| Grenzbetrag | 5.080,00 € |
5.220,00 € |
Der Alleinverdiener-/Alleinerzieherabsetzbetrag § 106 Abs. 1 ändert sich ab 2025 wie folgt:
Anzahl der Kinder |
bis 12.2025 jährlich |
ab 01.2026 jährlich |
| bei einem Kind | 601,00 € |
612,00 € |
| bei zwei Kindern | 813,00 € |
828,00 € |
| für das dritte und jedes weitere Kind | 268,00 € |
273,00 € |
Der Pendlereuro wird ab 2026 von 2 € pro Kilometer der einfachen Fahrtstrecke auf 6 € pro Kilometer angehoben.
Für Familienleistungen (Familienbeihilfe, Mehrkinderzuschlag, Kinderbetreuungsgeld, Kinderabsetzbetrag) werden die jährlichen Anpassungen für die Jahre 2026 und 2027 ausgesetzt und die Leistungen somit (vorübergehend) auf dem Niveau von 2025 „eingefroren".